Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: как законно избежать штрафов и уголовной ответственности
Налоговые органы усилили контроль за схемами незаконного дробления бизнеса. При этом государство дает компаниям возможность легализовать свою деятельность через налоговую амнистию. Этот механизм позволяет избежать серьезных финансовых санкций, но требует соблюдения определенных условий.
Что считается незаконным дроблением бизнеса
Структурировать бизнес законом не запрещено. Однако если нет деловой цели, такие действия налоговая признает дроблением.
ФНС заинтересуется схемой дробления, если несколько формально независимых компаний или ИП фактически находятся под единым контролем и созданы исключительно для того, чтобы платить меньше налогов.
Типичный пример — дробление бизнеса на нескольких индивидуальных предпринимателей , каждый из которых работает на патенте, хотя их совокупный оборот давно превышает допустимые для спецрежимов лимиты. Чтобы не “слететь” с патента, бизнес искусственно делится, хотя по факту деятельность ведется единая, и каждый из предпринимателей несамостоятелен.
Определяя незаконное дробление, налоговые органы обращают внимание на ряд признаков: использование общего имущества (материально-технические ресурсы, помещения), единый персонал, одни и те же контрагенты, номера телефонов и т д..
Если разделение бизнеса не имеет экономического обоснования, компания рискует столкнуться с доначислением налогов, штрафами до 40% от суммы недоимки, а руководитель или владелец бизнеса - с уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов.
Как работает налоговая амнистия
Налоговая амнистия, которая законодательно введена в 2024 году в рамках налоговой реформы, позволяет бизнесу избежать санкций за предыдущие периоды (2022-2024 годы) при условии добровольного отказа от схем дробления. Чтобы воспользоваться этим механизмом, компания должна пересчитать и доплатить налоги так, как если бы она работала в рамках единой структуры.
Обязательное требование — отсутствие нарушений в 2025-2026 годах. При этом решение о доначислении налогов за предыдущие периоды не должно вступить в силу ранее 12 июля 2024 года.
Важно понимать, что амнистия распространяется исключительно на доначисления, которые связаны с практикой дробления с использованием спецрежимов. Иные налоговые нарушения придется погашать в обычном порядке.
Как легализовать бизнес: практические шаги
Первым делом необходимо провести комплексный аудит всей структуры бизнеса. Следует выявить все формально независимые компании, которые фактически находятся под единым контролем.
Затем нужно подготовить новый расчет налоговых обязательств, исходя из консолидированных показателей по группе.
После этого подается уточненная налоговая отчетность и доплачиваются налоги. Важно сохранить все документы, подтверждающие изменения в структуре бизнеса. На практике многие компании сталкиваются с необходимостью полностью перестраивать систему учета и документооборота при переходе на ОСН.
Преимущества и недостатки амнистии
Основное преимущество амнистии — возможность избежать уплаты штрафов, пени, а также потенциальной уголовной ответственности.
Однако есть и сложности для бизнеса. Переход на ОСНО существенно увеличивает налоговую нагрузку — компании придется платить НДС и налог на прибыль. Многим предприятиям потребуется время, чтобы адаптировать бизнес-процессы к новым условиям.
Как применяется амнистия: 5 ситуаций
Рассмотрим конкретные ситуации, с которыми может столкнуться бизнес.
ВНП за 2025-2026 годы не обнаружила фактов дробления. В этом случае доначисленные суммы за 2022-2024 годов списываются в момент, когда вступит в силу решение по ВНП. При проведении нескольких проверок применяется дата наиболее поздней из них.
Проверка 2025-2026 годов подтвердила, что бизнес продолжает практику дробления. Компании придется полностью рассчитаться как по новым доначислениям, так и по старым обязательствам за 2022-2024 годы. Особенно серьезные последствия наступают при крупных суммах недоимки - материалы дела могут передать в правоохранительные органы для рассмотрения вопроса об уголовной ответственности.
Проверка за 2025-2026 годы вообще не проводилась. Для таких ситуаций законодатель предусмотрел автоматическое применение амнистии с 1 января 2030 года.
Компаниям, которые отказались от схем дробления уже после того, как были вынесены решения по проверке 2025-2026 годов, могут списать долги за 2022-2023 годы, если они подадут уточненную декларацию за 2024 год до вступления в силу решение по ВНП. Однако пени за последние три года и возможные штрафы придется уплатить, хотя налоговые органы могут пойти на снижение их размера.
Для ликвидирующихся и банкротящихся юрлиц амнистия сохраняет свое действие в отношении приостановленных решений за 2022-2024 годы. Однако если бизнес продолжает работать через новые юридические лица, обязательства переходят на вновь созданную группу компаний. ИП в случае прекращения деятельности лишаются права на амнистию.
Если бизнес отказывается от схем дробления только частично, то право на амнистию возникает пропорционально масштабам проведенной легализации. Это позволяет бизнесу постепенно выводить свою деятельность из "серой зоны" без резкого роста налоговой нагрузки.
Заключение
Налоговая амнистия дает бизнесу шанс выйти из “серой зоны”, но требует своевременных действий. Стоит проанализировать структуру компании и проконсультироваться с юристами по налоговым вопросам. Своевременные меры помогут защитить бизнес от серьезных финансовых потерь.